Налоговый вычет: новые правила

Директор юридического департамента Kalinka Group Ольга Славкина рассказала порталу Novostroy-M.ru о налоговом вычете, особенностях его получения и нововведениях в налоговом законодательстве. 

Понятие имущественного налогового вычета

Налоговый вычет — это льгота, которая полагается физическим лицам (резидентам, покупателям недвижимости).

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет рассчитывается, исходя из фактически понесенных расходов на покупку недвижимости (один или несколько объектов) или на новое строительство в России. Размер налогового вычета не может превышать 2 млн руб. То есть налогоплательщикам возвращается оплаченный ранее НДФЛ в размере 13 % (не более 260 тыс. руб).

Помимо стоимости жилья или нового строительства, фактически понесенные расходы могут включать цену:

- отделочных и строительных материалов;

- разработки сметной и проектной документации;

- строительных и отделочных работ/услуг (по достройке жилья);

- подключения к коммунальным сетям (водо-, газо-, электроснабжения) или создания их автономных источников.

Вернуть НДФЛ можно через работодателя (т.е. налогового агента, ведущего отчисления НДФЛ за сотрудника). Также вернуть налог можно обратившись непосредственно в уполномоченное отделение ФНС, предоставив необходимые документы.

К этим документам относятся:

- Документы, подтверждающие права на объект недвижимости. Если квартира уже находится в собственности, то договор купли-продажи, необходимые расписки от продавца, свидетельство о государственной регистрации. Если же квартиру купили по ДДУ, то договор участия в долевом строительстве, платежные документы, акт приема-передачи жилья.

- Заполненная по установленной форме налоговая декларация.

Последние поправки

С 1 января 2014 года вступил в силу ФЗ-212 (принят прошлым летом). Согласно новым поправкам покупатель может пользоваться правом на получение вычета несколько раз, пока общая сумма не станет больше 2 млн руб (ранее вычет предоставлялся только один раз в жизни независимо от цены объекта).

При этом изменения распространяются на сделки, совершенные исключительно в 2014 году (если покупатель не получал имущественный вычет ранее). Однако в этом правиле есть свои нюансы.

Если договор купли-продажи квартиры был заключен в 2013 году, а право собственности оформлено уже в 2014, налоговый вычет будет предоставляться в соответствии с новыми правилами.

К сожалению, это не касается долевого строительства. Если право собственности было оформлено после 1 января 2014 года, но акт приемки недвижимости подписан до, возврат налога будет осуществляться по старой схеме.

Согласно нововведениям, теперь по желанию клиента имущественный вычет могут предоставлять сразу несколько агентов.

Особые условия

Супруги. Когда жилье покупают супруги, налоговый вычет делится между ними пропорционально потраченной каждым из них сумме. Например, если жена вложила 500 тыс. руб., а муж 1,5 млн руб., то жене будет возвращено 13% от 500 тыс., а мужу — от 1,5 млн. Согласно последним поправкам супруги смогут «дополучить» имущественный вычет при новой покупке недвижимости — каждый из них с оставшейся суммы (жена с 1,5 млн руб., муж — с 500 тыс. руб.). Эта норма действует только если квартира была куплена в 2014 году. Если же сделку осуществили раньше, остаток вычета выплачиваться не будет.

Пенсионеры. Поправки коснулись и процедуры предоставления имущественного вычета пенсионерам — они могут переносить вычеты на предшествующие налоговые периоды (не больше трех). Другими словами, если человек выходит на пенсию и покупает квартиру в этом году, он может вернуть НДФЛ как за 2014 год, так и за три предыдущих — 2011, 2012 и 2013. Если же пенсионер совершил покупку в следующем за выходом на пенсию году (например – в 2015-м), то налоги возвратят только за 2012, 2013 и 2014 годы.

Когда можно получить налоговый вычет

Многих интересует вопрос, когда именно выплачивается налоговый вычет - только после оформления права собственности или сразу после заключения ДДУ. В соответствии со ст. ст. 1 и 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»  положения ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть с 1 января 2014 г. Абзацем 4 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции 212-ФЗ) определено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

Таким образом, налоговый вычет при покупке возможно получить после ввода жилого дома в эксплуатацию и передачи квартиры дольщику по Акту приема-передачи.